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吉林时时彩:中注協“敲警鐘” 年報審計重點關注金融地產醫

吉林时时彩 www.innmn.com   2019年12月31日,中國注冊會計師協會(簡稱“中注協”)發布的《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2019年審計工作的通知》(簡稱《通知》)顯示,金融、房地產、醫藥三大行業相關上市公司以及債務違約風險較高、境外業務占比較高、業績大幅波動三類上市公司將成為2019年年報審計重點關注對象。

  中國證券報記者注意到,與2018年發布的審計工作通知相比,中注協此次發布的《通知》措辭嚴肅、針對性強、重點突出,文件較大篇幅強調職業道德和審計質量,并針對性地列出了審計風險較高的行業和公司,且詳細列舉了高風險的會計科目和領域。

  關鍵審計事項不能千篇一律

  《通知》指出,當前世界經濟增長持續放緩,我國經濟下行壓力加大,上市公司財務造假案件頻發。2019年年報審計工作要堅守獨立、客觀、公正的職業立場,堅持質量導向、風險導向和問題導向,把提高審計質量、有效防范風險擺在最突出、最緊要的位置,扎實做好年報審計各項工作。

  職業道德和質量控制被放到了《通知》的重要位置?!鍛ㄖ芬笫攣袼險娌檎易隕碓謚耙檔賴綠逑到ㄉ璺矯媧嬖詰耐懷鑫侍庥氡∪躉方?,切實健全相關政策與程序,嚴格落實職業道德的各項規定與要求,進一步強化事務所內部職業道德管控,加大職業道德違規內部問責力度。

  《通知》指出,獨立性是注冊會計師審計的靈魂,事務所要高度重視獨立性問題,加強對專業人員獨立性方面的培訓,正確理解并嚴格執行定期輪換制度,防止注冊會計師通過互換業務項目規避輪換要求。

  在完善質量控制體系方面,《通知》要求事務所要繼續強化總分所一體化管理,真正落實質量控制體系領導責任,制定并嚴格執行全所統一、有效的質量控制政策與程序,尤其應當加強業務委派、業務執行等關鍵環節的風險管控。同時,事務所要高度重視客戶的承接與保持,嚴格執行風險評估。對于“炒魷魚 接下家”的上市公司,要了解上市公司變更事務所的真正原因;對于長期服務的上市公司,要關注內外部環境變化對管理層、治理層誠信以及上市公司經營情況可能產生的影響。事務所要切實加強高風險業務的項目質量控制復核,重點關注項目組對復雜交易或重大事項等作出的判斷及結論,避免項目質量控制復核流于形式。

  此外,《通知》要求事務所要站在內部質量控制體系建設的高度,更新相關業務標準和審計政策及程序,強化準則內部培訓,推動準則貫徹實施。同時,事務所要關注和解決新審計報告準則實施過程中存在的問題,關鍵審計事項的確定要體現上市公司所處行業特征以及公司自身特點和報告期的具體情況,避免千篇一律和“模板化”;關鍵審計事項的描述要從注冊會計師角度出發,體現審計工作思路;關鍵審計事項的應對措施要有針對性,并切實執行到位,避免流于形式。

  “近兩年,A股上市公司財務造假案件頻發,審計機構執業質量受到市場質疑。2019年,受牽連的一家本土大所業務銳減、人員流失嚴重,華南區域龍頭的一家本土事務所也散了,教訓很深刻,本土事務所面臨的市場形勢非常嚴峻?!幣晃蛔噬罨峒剖Ω嫠咧泄と欽?,中注協此次發文“敲警鐘”頗具現實意義,有利于提高2019年上市公司年報的審計質量。

  三大行業三類公司成為審計重點

  《通知》要求注冊會計師在2019年年報審計工作中,重點關注三大行業、三類公司和高風險審計業務領域。

  一是金融行業相關上市公司。注冊會計師應關注銀行信貸風險管理、關注貸款減值準備計提和不良貸款處置的合理性、關注網貸資金存管業務相關風險;關注信托及資產支持證券業務的資金來源、底層資產、資金使用的具體情況;關注股票質押業務相關資產減值準備計提的合理性;關注公司資管業務是否存在“資金池”、剛性兌付或利用多層嵌套、通道業務等方式將表內信用風險表外化的跡象;關注涉及P2P信貸業務的上市公司是否按照監管要求予以清退并及時履行信息披露義務;關注金融工具公允價值、未納入合并范圍的結構化主體等重要信息的相關披露是否充分、適當;對于業務運轉高度依賴信息系統的金融公司,要根據業務特點,加大信息系統審計力度。

  二是房地產行業相關上市公司。注冊會計師應關注房地產行業調控政策對公司經營產生的影響,尤其應關注是否存在融資成本過高、融資渠道受限、商品房限價限購等情形;關注公司收入確認標準、預售收入和銷售退回等的合理性;關注開發成本、土地增值稅、企業所得稅等成本費用是否準確、完整,利息費用資本化和費用化的劃分是否恰當;關注房地產存貨是否存在“爛尾”“空置”“滯銷”等減值跡象。

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